金融营改增是国际公认难题鼓励

金融：营改增是国际公认难题 -06 类别： 机构： 研究员：

[摘要]

报告要点：

调降英国AAA主权信评；意大利大选结果悬而未决事件描述2016年 月5日，中央政府工作报告郑重提出“全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。”事件评论纵向对比，银行业目前流转税负相对偏高。对比财政部“营改增”重点关注的几大行业的税收状况可以发现，以银行为代表的金融业总体税负（行业总税收/行业增加值）达到了 5%，远远高于建筑、交通运输及信息服务等行业的税负。从主要流转税种来看，金融业流转税税负与建筑业（营业税占行业总税收比重高达60%以上）相当。

针对银行的营业收入，目前税法规定的营业税计税依据主要有以下两种情况：一是全额征税，主要包括贷款利息收入（企业、个人贷款，贴现和透支垫款等业务）、手续费和佣金收入；二是差额征税，主要包括转贷外汇净收益、投资净收益、汇兑净收益和其他业务净收益。同时，对于金融机构往来收入（同业拆借和同业存放，存放央行以及与其他金融机构的业务往来）、公允价值变动净损益以及实物商品买卖业务免征营业税。

以银行、保险、证券为代表的金融业实施“营改增”是大势所趋，之所以迟迟未能成行，与金融业庞大的资产规模和复杂的金融资产增加额计算密切相关。就银行业来说，“营改增”争论的焦点在于银行利息支出及其他营业成本能否以及如何扣除。

我国银行业增值税计征的探讨：一，根据财政部、国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点方案》的观点，对金融保险业原则上适用增值税简易计税方法，也就是说按照银行全部业务的营业额乘增值税税率作为增值税的计算依据，没有抵扣，这种方法征管便利、计算简单；然而按此方式即使按最低6%的增值税税率也是加重了银行的税收负担，因此可能性不大。

二，分项目按利差征税方式存在一定的合理性，对贷款利息收入按利差计征销项税额，相当于按销项增值税税率抵扣了存款利息支出的成本；金融机构之间的业务往来多，对其处理或可以按照利息净额统一征税；对于手续费及佣金收入等银行直接收费业务，营业成本主要来自于银行的人工成本，难以准确分配核定进项税额，或可参考澳大利亚-新西兰模式的做法，根据业务的不同，确定增值税抵扣的比例进行部分抵扣。